一.实际发放——1.规范 2.合行业水平 3.相对固定 4.有序调整 5.履代扣代缴 6.不避税
二.1.付给劳务派遣公司的不可作基，直付派遣员工的可作基2.三险/五险一金不可作基
三.1.国企超额不扣 2.季节工/临时工/实习生/退休返聘工资可扣，其他作福利费
四.股权激励行权时才可扣差额
五.福利费——1.食堂/住房/交通补贴 2.疗养费 3.不含离退休人员工资 4.14%
六.工会经费——1.2%
七.职工教育经费——1.8% 2.超过可无限结转 3.软件/集成电路培训费全额扣 4.飞行员训练费作运输成本税前扣 5.核电操纵员作发电成本税前扣
第二：保险费
一.财险——全额准扣
二.人险
1.社会保险——1.五险一金准扣 2.补充养老/医疗各5%准扣
2.商业保险——1.投资者/职工不扣 2.特殊工种人身安全险准扣
3.因公出差，意外险准扣
4.雇主责任险/公众责任险准扣
第三：业务招待广宣费
一.筹办费——1.业务招待费按实发60% 2.广宣费按实发
二.业务招待费——1.发生额60%PK销售收入5‰取小
三.广宣费——1.15% 2.超过可无限结转 3.分摊协议：归集于本企业不算在内
1.烟草广宣费一律不扣
2.化妆品制造和销售;医药制造;饮料制造——30%
第四：借款利息
一.借款利息资本化——1.固定/无形资产 2.建12个月以上存货 3.不可做财务费用扣
二.向金融企业借款利息据实扣
三.非金融企业借款——首次付利息，提供本省任一金融企业同期利率/对某企业实际利率
1.无关联关系——限额=本金×金融企业同期同类利率
2.有关联关系(股东/关联自然人)——1.本金制约 2.利率制约 3.可证独立交易/实际税负不高于关联方不受本金制约 (5：1 2：1)
第五：其他扣除
一.汇兑损失准扣;劳动保护费合理可扣;棚户区改造准扣;会员会议费/违约金/诉讼费准
1.环境保护专项基金——提取准扣
2.租赁费——1.经营租赁租金扣 2.融资租赁：相当自己折旧扣
3.应扣未扣——以前发生的合条件的资产损失，应扣未扣可追补5年，非结转扣
二.不得扣除——1.企业之间管理费 2.企业内营业机构之间租金和特许权使用费3.非银行企业内营业机构之间利息;可扣——1.关联企业合理费用 2.总分机构合理分摊
2.不可扣——1.股息红利2.税收滞纳金/罚款/被没收财务损失3.非广告性质赞助4.未经批准的资产减值/风险准备金
三.发生法律形式简单改变——1.改制中资产评估增值不计入应纳税所得额 2.计税基础按原计税基础确定 3.增值部分折旧/摊销不得税前扣
