468次现阶段进入2017年税务师考试备考预习期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，接下来我们跟随麦积会计培训一起来学习2017《税法一》知识点：进口应税消费品组成计税价格的计算。
1.适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。
2.实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
3.实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
进口应税消费品的具体计算
例题解析
某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税( )万元。
A.49.45
B.61.81
C.65.23
D.70.31
【答案】B
进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。
【相关链接】
(1)注意进口货物征消费税与征增值税的关系;
(2)工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品(即是前面讲的可抵扣项目)，可按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。
【例题•单选题】某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税( )万元。
A.305.44
B.308.44
C.691.20
D.694.09
【答案】D
【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
组成价格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，适用比例税率为56%;
之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(万元)。
预祝考生们2017年税务师考试轻松过关!
