2017税务师《税法二》考点：个体工商户计税方法

　　有关个体工商业户的生产经营所得的征税规定汇集如下：

       应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)-规定的费用扣除

       1.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准统一为3500/月，全年42000元/年。

       2.分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。

       3.补充养老保险、补充医疗保险

       (1)为从业人员缴纳，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

       (2)个体工商户业主本人缴纳的，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

       4.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除;

       从业人员的三项经费支出的计算基数，同企业所得税的规定。

       5.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

       6.个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。(与企业所得税不同)财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

       7.研发费用，以及研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可直接扣除。单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

       其他关于租赁费、汇兑损益、广告及业务宣传费、业务招待费、亏损弥补等规定，均与企业所得税一致。

       8.不得扣除项目：

      (1)个人所得税税款;

      (2)税收滞纳金;

      (3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

      (4)不符合扣除规定的捐赠支出;

      (5)赞助支出;

      (6)用于个人和家庭的支出;

       (7)其它(与经营无关的、总局规定的)。