不得抵扣进项税额的会计处理

不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额有哪些呢?又是如何进行会计处理的呢?快跟麦积重庆税务培训机构来看看吧!

根据增值税暂行条例第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

4、国务院规定的其他项目。

已经抵扣了进项税额，因发生非正常损失或改变用途等，导致进项税额不得从销项税额中抵扣的，该怎么进行会计处理呢?我们一起来看一下。

1、发生非正常损失导致进项税额不允许抵扣，应做进项税额转出。

某企业购入了原材料5000元，增值税进项税5000*16%=800元，以银行存款支付，会计分录为：

借：原材料5000

应交税费-应交增值税(进项税额)800

贷：银行存款5800

如果这批原材料因为管理不善造成被盗了，那么应该做的分录是：

借：营业外支出5800

贷：原材料5000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)800

2、改变材料用途，用于集体福利或无偿赠送给其他单位，应按视同销售处理。

上述原材料用于集体福利的会计分录如下：

借：管理费用-福利费5800

贷：原材料5000

应交税费-应交增值税(销项税额)800

上述原材料无偿赠送其他单位的会计分录如下：

借：营业外支出5800

贷：原材料5000

应交税费-应交增值税(销项税额)800

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