精准定位车辆购置税命题趋势-高级会计师-麦积会计

2018年重庆高级会计师考试备考已经进入强化阶段，很多考生都是从中级会计职称考试一步一步到高级会计考试的，高会考试中会涉及很多实务类的知识，下面麦积会计学校小编就和大家分享一下精准定位车辆购置税命题趋势的问题。

精准定位车辆购置税命题趋势

一、近5年考情分析

车辆购置税的相关内容在近5年的税法科目考试中属于年年必考的考点，考试题型呈现出多样化特点，单项选择题、多项选择题、综合题均有体现，分值一般在1-2分左右，难度不大，属于“高频率、低分值、低难度”的友好考点。近些年的考点基本集中分布在征税范围和计税依据两大板块，税收优惠和征收管理等板块内容暂时未涉及，考题难度必然不高。对于每位考生而言，现阶段学习除了熟练掌握“征税范围”和“计税依据”两大板块的知识点之外，“税收优惠”和“征收管理”也不能忽视，防止在今年的考题中出现冷门考题。下面是近5年的具体考题分布：

年份/知识板块	征税范围	计税依据与税额计算	税收优惠	征收管理	分值
2017	/	单项选择题	/	/	1
2016	/	单项选择题、综合题	/	/	2
2015	/	综合题	/	/	1
2014	多项选择题	/	/	/	1
2013	/	单项选择题	/	/	1

二、主要考点讲解

1.征税范围

具体内容：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

记忆口诀：汽摩电挂农

常见干扰项：①容易与第三章消费税相混合进行命题，例如：游艇。游艇虽然属于消费税的征税范围，但不属于车辆购置税的征税范围，考生务必要仔细分辨。②容易出现“自行车”、“电动车”等相近类型的交通工具进行干扰，考生在答题时，务必要仔细阅读题干的每一个字。

2.计税依据的确定

第一组：购买自用与进口自用应税车辆

	购买自用	进口自用
增值税	×	×
消费税	√	√
零部件价款	√	√
代收款项与价外费用	使用代收单位票据收取，属于价外费用，并入计税依据；使用委托方票据收取，不计入计税依据。
关税	不涉及	√
行政性收费	×	×
非正常低价格	采用国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据。

第二组：其他途径取得并自用的应税车辆

取得途径	计税依据
自产、受赠、获奖等方式	参照国家税务总局核定的最低计税价格
未核定最低计税价格的车辆	优先采用纳税人提供的有效价格证明，若明显偏低，主管税务机关有权核定计税价格
进口旧车、不可抗力受损、库存超过3年、行驶超过8万公里公里的车辆	优先采用纳税人提供的有效价格证明，若明显偏低，主管税务机关有权核定计税价格
免税条件消失的车辆	以初次申报的计税价格为基准，每满一年扣减10%。必须满1年才能扣减10%

第三组：最低计税价格的确定

具体情形	确定标准
一般情况	依据机动车生产企业或经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格确定。
已登记注册，但底盘发生更换的车辆	按同类型新车最低价格的70%计算。
非贸易渠道进口车辆	同类型新车最低计税价格。

三、未来命题趋势

税法科目对于小税种的考查通常会结合税收优惠，以此增加考题难度。但从近5年考情分析来看，车辆购置税的考查一直比较简单，没有结合税收优惠予以命题。因此，随着注会考试报名人数不断增加，未来对于车辆购置税的考查很可能会增加命题深度与难度。下面将“税收优惠”与“征收管理”两大板块中比较重要的考点进行整合，考生在复习中需要予以适度关注。

“税收优惠”板块重要考点提炼

重要减免税情形	注意事项
设有固定装置的非运输车辆免税	“固定装置且非运输”，两者缺一不可
回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税	“现汇购买”，其他购买方式不可以；“1辆”，第2辆车则不免税；“自用”，帮别人买不可以，肥水不流外人田；“国产小汽车”，既然回国服务，必须爱国，购买外国车辆则不免税
长期来华定居专家进口1辆自用小汽车	“专家”，普通人员没什么贡献，为啥享受免税呢；“1辆”，1人1辆车足够了，买多了污染环境，不符合环保要求，必然不免税。
农用三轮运输车免税	“农用”，其他用途不免税

“征收管理”板块重要考点提炼

重要考点	注意事项
纳税环节	仅限“使用环节”。经销商单纯购进汽车并卖出不需要征收车辆购置税。
纳税地点	通常为车辆登记注册地，若不需要登记，则在纳税人所在地
纳税期限	取得或购买之日60天内
退税	自纳税申报之日起，每满1年，扣减10%，未满1年，不扣减，全额退税。