(一)外购无形资产。其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
注意,下列各项不包括在无形资产的初始成本中:
1、引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。
2、无形资产达到预定用途以后发生的费用。
(二)企业自行研究开发无形资产。企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。
1、研究阶段:
借:研发支出——费用化支出
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
期末:
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
2、开发阶段:
不符合资本化条件:
借:研发支出——费用化支出
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
期末:
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
符合资本化条件:
借:研发支出——资本化支出
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
3、达到预定用途:
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
注意:若无法可行区分研究阶段和开发阶段的支出,应当将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)