1344次经济法基础~企业所得税、个人习题
一、单项选择题
张某于2011年6月取得一项特许权使用费收入3000元，7月取得另一项特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为()元。
A.1160
B.1200
C.1340
D.1500
答案A
本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是()。
A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税
B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税
C.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次收入为一次
答案B
本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
中国公民张某2011年1～12月的工资薪金为2800元，12月又取得年终一次性奖金10000元。则张某2011年应缴纳的个人所得税为()元。
A.1635
B.1625
C.2285
D.719
答案D
本题考核个人所得税的计算。2011年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月;2011年9月1日后的费用扣除标准为3500元/月。则张某1～8月工资薪金应纳个人所得税=[(2800–2000)×10%-25]×8=440(元);9～12月的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税：[10000-(3500-2800)]÷12=775(元)，适用税率为3%，应纳个人所得税=[10000-(3500-2800)]×3%=279(元)，合计=440+279=719(元)。
中国公民张某2011年1～12月的工资薪金为2800元，12月又取得年终一次性奖金10000元。则张某2011年应缴纳的个人所得税为()元。
A.1635
B.1625
C.2285
D.719
答案D
本题考核个人所得税的计算。2011年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月;2011年9月1日后的费用扣除标准为3500元/月。则张某1～8月工资薪金应纳个人所得税=[(2800–2000)×10%-25]×8=440(元);9～12月的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税：[10000-(3500-2800)]÷12=775(元)，适用税率为3%，应纳个人所得税=[10000-(3500-2800)]×3%=279(元)，合计=440+279=719(元)。
下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是()。
A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税
B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税
C.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次收入为一次
答案B
本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
某著名歌星参加一场营业性演出，一次获得表演收入23000元，其应纳个人所得税的税额为()元。
A.3520
B.3680
C.3980
D.3920
答案B
本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=23000×(1-20%)×20%=3680(元)。【提示】应纳税所得额=23000×(1-20%)=18400(元)，未超过2万元不必加成征收。
中国公民唐某2011年7月取得的下列收入中，可以直接按所取得收入为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的项目是()。
A.工资薪金收入1万元
B.房屋出租收入5000元
C.发表小说取得报酬3000元
D.体育彩票中奖收入2万元
答案D
本题考核个人所得税的征收。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，直接以收入作为应纳税所得额计算个人所得税。
下列项目中，属于劳务报酬所得的是()。
A.个人为他人提供担保获得的报酬
B.提供专利权而取得的报酬
C.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖所得
D.高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬
答案D
本题考核个人所得税的税目。选项A属于其他所得;选项B、选项C均属于特许权使用费所得。
下列个人利息、股息所得中，应当征收个人所得税的是()。
A.企业集资利息
B.国债利息收入
C.2011年1月取得的个人一年期储蓄存款利息
D.国家发行的金融债券利息
答案A
本题考核个人所得税的应税项目。国家发行的金融债券利息和国债利息收入、免征个人所得税。自2008年10月9日起对储蓄存款利息免征个人所得税。
根据个人所得税的规定，下列属于非居民纳税人的是()。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得
B.在中国境内无住所
C.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度
D.在中国境内有住所，但目前未居住
答案A
本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。
甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是()。
A.9000+400+60-25-4 100-1 530=3 805(万元)
B.9000+400+40-900-92-25-4 100-1 356=2 967(万元)
C.9000+700+400+60-20-92-25-4 100-1 464=4 459(万元)
D.9000+700+40-900-20-92-4 100-1 500=3 128(万元)
答案C
甲企业
甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是()。
A.出租设备收入60万元
B.国债利息收入40万元
C.技术服务收入700万元
D.出售房产收入400万元
答案B
选项
甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是()万元。
A.1356
B.1530
C.1500
D.1464
答案D
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的
二、多项选择题
中国公民张先生将一套自有住房出售，张先生需要缴纳的税金有()。
A.房产税
B.印花税
C.契税
D.个人所得税
答案B,D
本题考核个人出售不动产涉及到的税务处理。房产税为拥有房产的单位和个人缴纳;契税为不动产转让中的承受方缴纳。张先生需要缴纳的税金有：营业税、城建税、印花税、土地增值税、个人所得税等。
个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有()。
A.投资者个人工资支出
B.财产保险支出
C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出
D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠
答案B,C,D
本题考核个人独资企业和合伙企业计算应纳税所得额时的扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用。所以不得在个人所得税前直接扣除。
下列各项中，属于《个人所得税法》规定的免税项目有()。
A.保险赔款
B.退休工资、离休工资
C.转让自用2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.残疾、孤老人员和烈属的所得
答案A,B
本题考核个人所得税的法定免税项目。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，选项C不正确;残疾、孤老人员和烈属的所得属于减税项目，不属于免税项目，选项D不正确。
以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的是()。
A.一次中奖收入在1万元以下(含l万元)的，减半征收个人所得税
B.一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税
C.一次中奖收入超过1万元的，超过部分征收个人所得税
D.一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税
答案B,D
本题考核个人所得税的相关规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
下列各项中，适用5%～35%的超额累进税率计征个人所得税的有()。
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人独资企业的生产经营所得
C.企事业单位的承包经营所得
D.合伙企业的生产经营所得
答案A,B,C,D
本题考核个人所得税税率。5%～35%的五级超额累进税率只适用于两个税目，即选项A、C，选项B、D比照个体工商户生产经营所得纳税，因而也适用五级超额累进税率。
个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有()。
A.年所得12万元以上
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得所得
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人
答案A,B,C,D
本题考核个人所得税的申报缴纳。纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的;从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;国务院规定的其他情形。
根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中应按“特许权使用费”税目缴纳个人所得税的有()。
A.从电视剧制作单位取得的剧本使用费
B.特许权的经济赔偿收入
C.转让著作权收入
D.拍卖字画收入
答案A,B,C
本题考核个人所得税的税目。个人拍卖字画收入，属于个人所得税中“财产转让所得”税目。
下列项目中，免征、减征个人所得税的有()。
A.国债利息收入
B.烈属的所得
C.军人的转业费
D.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入
答案A,B,C,D
本题考核个人所得税的税收优惠。选项A、C、D属于免税项目，选项B属于减税项目。
甲企业下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。
A.增值税900万元
B.房产税25万元
C.营业税20万元
D.城市维护建设税和教育费附加92万元
答案B,C,D
个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有()。
A.年所得12万元以上
B.取得应税所得，没有扣缴义务人的
C.取得一次性劳务报酬所得
D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得
答案A,B,D
本题考核个人自行申报纳税的情形。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：年所得12万元以上的;从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
根据个人所得税法律制度的规定，某企业退休职工李某2011年6月份取得下列收入中，可以免缴个人所得税的有()。
A.退休工资3000元
B.发票中奖收入2000元
C.发表文章取得稿酬1600元
D.提取原提存的住房公积金2000元
答案A,D
本题考核个人所得税免税项目。选项A“退休工资”属于免税项目;选项D属于免税项目。
李某将一套自用3年的住房出售，李某需要缴纳的税金有()。
A.房产税
B.个人所得税
C.营业税
D.契税
答案B,C
本题考核转让不动产的税务处理。房产税由拥有房产的单位和个人缴纳;契税由不动产转让中的受让方缴纳。李某需要缴纳的税金有：营业税、城市维护建设税、印花税、个人所得税等。
下列项目中，免征、减征个人所得税的有()。
A.国债利息收入
B.烈属的所得
C.军人的转业费
D.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入
答案A,B,C,D
本题考核个人所得税的税收优惠。选项A、C、D属于免税项目，选项B属于减税项目。
中国公民张先生将一套自有住房出售，张先生需要缴纳的税金有()。
A.房产税
B.印花税
C.契税
D.个人所得税
答案B,D
本题考核个人出售不动产涉及到的税务处理。房产税为拥有房产的单位和个人缴纳;契税为不动产转让中的承受方缴纳。张先生需要缴纳的税金有：营业税、城建税、印花税、土地增值税、个人所得税等。
三、判断题
对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
答案：正确
对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过所得收入的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
答案：错误
本题考核个人所得税捐赠扣除限额的规定。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
答案：正确
本题考核核定应纳税额的规定。
企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。
答案：.错误
本题考核个人所得税征免税规定。根据税法规定个人领取原提存的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
个人一次性取得财产转让所得超过20000万元，适用于加成征收办法计算个人所得税。
答案：.错误
本题考核个人所得税加成征收适用范围。个人所得税加成征收办法适用于个人一次性取得劳务报酬应纳税所得额超过20000元。
根据现行个人所得税法规定，个人股票转让所得、个人取得上市公司的股息所得均暂免征收个人所得税。
答案：.错误
本题考核个人所得税的相关规定。个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。
个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。
答案：.错误
本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，其应纳所得税额可减按70%缴纳。
个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。
答案：错误
本题考核个人独资企业和合伙企业生产经营所得征税的税种。个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳个人所得税。
杰克先生在中国境内无住所，自2011年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币;期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。杰克先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。
答案：.错误
本题考核在中国境内无住所的纳税人的征税规定。在中国境内无住所的纳税人，且居住时间不满1个纳税年度，境内所得应向我国缴纳个人所得税，境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中杰克先生回美国工作20天取得的美国公司支付的10万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。
在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
答案：.错误
本题考核个人所得税中加成征收的有关规定。个人所得税中，只有劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。特许权使用费所得适用20%的比例税率，没有加成征收。
