640次初级会计实务~利润习题
一、单选题
企业获得用于购买环保设备的政府补助，在收到补助款借记“银行存款”科目的同时，应贷记的会计科目是()。
A营业外收入
B递延收益
C未实现融资收益
D 其他业务收入
答案 B
该企业获得的政府补助属于与资产相关的政府补助，所以在收到时应当计入递延收益。
2015年度某企业实现利润总额为960万，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元
A 250
B240
C150
D 200
答案 A
2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。
利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%，递延所得税资产增加8万元，所得税费用为()万元。
A 120
B 112
C125
D 117
答案 B
当期所得税=480×25%,
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额
所得税费用=480*25%-8=112万元。
下列各项中，不属于营业外支出的有()。
A.出售交易性金融资产净损失
B.罚款支出
C.处置无形资产净损失
D.公益性捐赠支出
答案A
出售交易性金融资产的净损失计入“投资收益”借方。
甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年所得税费用为()万元。
A.940
B.980
C.1040
D.1060
答案B
本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的所得税费用=(4000-80)×25%=980(万元)。
下列各项中，不需要作纳税调增的项目是()。
A.已计入投资收益的国库券利息收入
B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出
C.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出
D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
答案A
本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项日中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。
下列各项中，不应列入利润表“营业外收入”项目的是()。
A.收到的捐赠收入
B.处置固定资产利得
C.处置无形资产利得
D.出售材料取得的收入
答案D
营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。出售材料的收入计入“其他业务收入”科目。
下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是()。
A.捐赠利得
B.收到与收益有关的政府补助
C.出售无形资产的净收益
D.转让无形资产使用权的收益
答案D
本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。
2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利润表“营业外支出”项目的本期金融为()万元。
A.14
B.16
C.19
D.24
答案A
计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14万元，支付的诉讼费用10万计入管理费用。
某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为()万元。
A.465
B.470
C.475
D.500
答案C
应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)所得税费用=1900×25%=475(万元)
二、多项选择题
某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期的利润总额和净利润分别为()万元。
A.180
B.195
C.165
D.210
答案B,C
本题考核利润总额和净利润的计算。企业的利润表分三个步骤：第一步：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=营业利润第二步：营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额第三步：利润总额-所得税费用=净利润本题中，利润总额=200-5=195(万元);净利润=195-30=165(万元)
下列各项中，应计入营业外收入的有()。
A.债务重组利得
B.接受捐赠利得
C.固定资产盘盈利得
D.非货币性资产交换利得
答案A,B,D
选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。
下列各项中，关于政府补助表述正确的是()。
A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益
B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益
C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性金额计入营业外收入
D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助
答案A,B,D
企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性计入营业外收入。
某企业2012年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，不符合资本化条件的借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元(收益)，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2012年的营业利润为()万元。
A.370
B.330
C.320
D.390
答案A
本题考核营业利润的计算。销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2012年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。
某企业2010年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有()。
A.企业2010应交所得税金额是273.75万元
B.企业2010年的所得税费用金额是250万元
C.企业2010年的净利润金额是726.25万元
D.企业2010年应该纳税调增的金额是105万元
答案A,C,D
本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105(万元)，选项D正确;国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1000+105-10)×25%=273.75(万元)，选项A正确;由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，选项B不正确;净利润=利润总额-所得税费用=1000-273.75=726.25(万元)，选项C正确。
下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有()。
A.行政性罚款支出
B.国债利息收入
C.公司债券的利息收入
D.公司债券转让净收益
答案A,B
本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项C、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。
下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有()。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.人为责任造成的原材料损失
答案A,B,D
本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用;原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本;人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。
下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有()。
A.产品广告费
B.转让无形资产所有权净收益
C.增值税
D.计提的坏账准备
答案A,D
本题考核营业利润的抵减项目。产品广告费应记入“销售费用”科目，抵减营业利润;转让无形资产所有权净收益应记入“营业外收入”科目，不影响营业利润;增值税并不影响当期损益;计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，抵减营业利润。
下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有()。
A.国债利息收入
B.已计入损益的税收滞纳金
C.超标的业务招待费支出
D.合同违约金
答案B,C
本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项;合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。
下列各项中，影响企业利润总额的有()。
A.管理费用
B.资产减值损失
C.所得税费用
D.商品的销售成本
答案A,B,D
本题考核利润总额的影响因素。所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
三、判断题
采用“表结法”结转本年利润，每月月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。
答案：错误
表结法下，各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目。
账结法下，企业的营业外收入科目在期末可以有余额。
答案：.错误
本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以营业外收入科目期末应该是无余额的。
企业收到与收益相关的政府补助，应该在收到时直接计入营业外收入。
答案：错误
本题考核营业外收入的核算。企业收到与收益相关的政府补助可能直接计入营业外收入，也有可能先计入递延收益，再分期摊销计入当期损益。
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
答案：正确
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配--未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。
答案：正确
“利润分配-未分配利润”的账户余额即表示本年度实现的净利润。
年度终了，“本年利润”账户无余额。
答案：正确
年度终了，企业应将鈥湵灸昀?筲
企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。
答案：错误
本题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额)，加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。
企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。
答案：错误
本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。
制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
答案：正确
本题考核制造费用和管理费用的区别。本期发生的制造费用可能包含在存货项目中，当销售该存货时会结转到鈥溨饔?滴癯杀锯
账结法下，企业的营业外收入科目在期末可以有余额。
答案：.错误
本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以营业外收入科目期末应该是无余额的。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，因此在表结法下，营业外收入在期末是可以有余额的。
本期所得税费用与本期应交所得税相等。
答案：错误
还应考虑当期递延所得税的影响。
”利润分配“总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中”未分配利润“项目的数额一致。
答案：错误
年度终了，本年利润应转入利润分配，因此，”利润分配“总账的年末余额一定与相应的资产负债表中”未分配利润“项目的数额一致。
四。计算分析题
计算甲公司2010年12月31日资产负债表中下列项目金额：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”
答案：实收资本=4000+2000=6000资本公积=400+2095=2495万元，盈余公积=800+384.3+360=1544.3万元，未分配利润=200+3843-744.3=3298.7万元。
