450次初级会计实务~费用习题
一、单项选择题
某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记()科目。
A.营业税金及附加
B.应交税费
C.管理费用
D.营业外支出
答案A
企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。
下列各项中，不应计入销售费用的有()。
A.销售商品发生的售后服务费
B.委托代销商品支付的手续费
C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本
D.预计的产品质量保证损失
答案C
选项C应计入其他业务成本。
随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入()科目。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.管理费用
D.营业外支出
答案B
本题考核其他业务成本核算的内容。随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并记入“销售费用”科目。
甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为()元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.840
B.0
C.1965.6
D.982.8
答案D
本题考核财务费用的计算。应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元
某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用60000元，生产A产品生产工人工时为3000小时，生产B产品生产工人工时为2000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A和B两种产品应负担的制造费用分别为()元。
A.36000和24000
B.24000和36000
C.30000和30000
D.40000和20000
答案A
本题考核制造费用的分配。制造费用分配率=60000/(3000+2000)=12(元/小时);A产品应负担的制造费用=3000×12=36000(元);B产品应负担的制造费用=2000×12=24000(元)。
某工业企业2013年3月份发生的费用有：生产车间管理人员工资80万元，行政管理部门人员工资60万元，广告费用40万元，短期借款利息40万元，固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。
A.100
B.140
C.170
D.250
答案C
本题考核期间费用的计算。发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”科目，发生行政管理部门人员工资记入“管理费用”科目，支付广告费记入“销售费用”，计提短期借款的利息记入“财务费用”科目，支付固定资产日常维修费记入“管理费用”科目，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以企业当期的期间费用总额=60+40+40+30=170(万元)。
下列各项中，关于相关成本费用表述不正确的是()。
A.筹建期内发生的开办费计入管理费用
B.为促进商品销售而支出的广告费应计入销售费用
C.为加速货款回收给予客户的现金折扣应计入财务费用
D.预计产品质量保证损失应计入生产成本
答案D
预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目
下列各项中，应确认为其他业务成本的是()。
A.取得专利权支付的相关费用
B.向会计师事务所支付的审计费
C.出售交易性金融资产的净损失
D.出租无形资产的摊销额
答案D
取得专利权支付的相关费用计入无形资产的成本，出售交易性金融资产的净损失计入投资收益，向会计师事务所支付的审计费计入管理费用。
下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。
A.计提的生产车间的工会经费
B.应向董事会成员支付的差旅费
C.关于企业内部管理发生的咨询费用
D.企业应缴纳的房产税
答案A
本题考核管理费用的核算内容。计提的生产车间的工会经费，计入制造费用。
下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是()。
A.对外出租投资性房地产的折旧
B.一般纳税企业购买商品支付的增值税
C.销售应税消费品时产生的消费税
D.出售无形资产所有权交纳的营业税
答案A
本题考核其他业务成本的核算内容。选项B，单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目中核算;选项C，计入营业税金及附加;选项D，最后计入营业外收入或营业外支出。
某企业“生产成本”科目的期初余额为40万元，本期为生产产品发生直接材料费用120万元，直接人工费用20万元，制造费用30万元，企业行政管理费用20万元，本期结转完工产品成本为160万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。
A.30
B.70
C.10
D.50
答案D
“生产成本”科目的余额=40+120+20+30-160=50(万元)。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不记入“生产成本”。
下列事项中，在进行会计处理时最终应计入“管理费用”的是()。
A.车间管理人员的职工薪酬
B.无形资产研究阶段的支出
C.计提的坏账准备
D.无法查明原因的现金盘盈
答案B
本题考核管理费用的核算内容。选项A车间管理人员的职工薪酬应该计入“制造费用”科目;选项C计提的坏账准备应该计入“资产减值损失”科目.;选项D应计入“营业外收入”科目。
二、多项选择题
下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有()。
A.委托代销商品支付的手续费
B.销售商品发生的销售折让
C.预计产品质量保证费
D.专设销售机构发生的固定资产修理费
答案A,C,D
本题考核销售费用的核算内容。选项B，发生的销售折让冲减收入，不影响销售费用。
下列各项中，可以计入期间费用的有()。
A.董事会会费
B.管理部门的劳动保险费
C.销售人员工资
D.季节性停工损失
答案A,B,C
本题考核期间费用的内容。董事会会费、管理部门的劳动保险费应计入“管理费用”;销售人员的工资应计入“销售费用”;季节性停工损失应计入“制造费用”。
下列各项费用，应计入管理费用的有()。
A.劳动保险费
B.业务宣传费
C.广告费
D.业务招待费
答案A,D
劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。
下列各项中，应计入财务费用的有()。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品业务中取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
答案B,C,D
选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C，企业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用;选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有()。
A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用
B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用
D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用
答案A,C,D
转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。
下列各项中，应计入管理费用的有()。
A.矿产资源补偿费
B.经营租出专用设备的修理费
C.总部办公楼折旧
D.无法查明原因的现金短缺
答案A,C,D
本题考核管理费用的核算内容。选项B，应记入“其他业务成本”科目。
下列各项中，不应记入“营业税金及附加”科目的有()。
A.城市维护建设税
B.销售商品应交的增值税
C.处置固定资产应交的营业税
D.委托加工应税消费品应交的消费税
答案B,C,D
本题考核营业税金及附加的核算内容。选项B增值税不影响损益，不计入营业税金及附加科目;选项C影响固定资产处置损益，计入营业外收入或营业外支出科目;选项D计入委托加工物资成本或应交税费——应交消费税科目。
下列各项中，应计入销售费用的有()。
A.销售产品发生的商业折扣
B.销售商品过程中发生的商品维修费
C.出租包装物的摊销
D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本
答案B,D
本题考核销售费用核算的内容。销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可;出租包装物摊销额计入其他业务成本。
下列各项中，应计入财务费用的有()。
A.业务招待费
B.利息支出
C.诉讼费
D.汇兑损益
答案B,D
业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。
下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有()。
A.专设销售机构人员的薪酬
B.展览费支出
C.固定资产安装工人薪酬
D.管理人员薪酬
答案A,B,D
本题考核期间费用核算的内容。专设销售机构人员的薪酬和展览费记入“销售费用”;管理人员的薪酬记入“管理费用”;固定资产安装工人薪酬应记入“在建工程”。
三、判断题
“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。
答案：错误
本题考核营业税金及附加的核算内容。城市维护建设税应该通过营业税金及附加核算。
出售投资性房地产应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。
答案：正确
出售投资性房地产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。
答案：正确
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。
主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
答案：正确
主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
答案：正确
本题考核制造费用和管理费用的区别。本期发生的制造费用可能包含在存货项目中，当销售该存货时会结转到鈥溨饔?滴癯杀锯
制造费用、管理费用和销售费用都属于企业的期间费用。
答案：错误
本题考核期间费用的内容。企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用是成本类科目，不属于期间费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费计入销售费用。
答案：正确
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
答案：正确
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“管理费用”账户。
答案：错误
应记入“其他业务成本"账户。
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
答案：正确
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
